Как заполнять декларацию по транспортному налогу за 2014

Как заполнить декларацию по транспортному налогу за 2014 год

Объект обложения транспортным налогом

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются транспортные средства, перечисленные в пункте 1 статьи 358 НК РФ и зарегистрированные в соответствующем государственном органе. А именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другой водный и воздушный транспорт.

Если по транспортным средствам госрегистрация не требуется, налогом они не облагаются. 

Транспортные средства, которые не являются объектом налогообложения, перечислены в пункте 2 статьи 358 НК РФ. Региональные власти, вводя налог на своей территории, могут предусматривать налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 356 Кодекса).

Налогоплательщики транспортного налога

Этот налог должны платить лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Это могут быть как юридические, так и физические лица.

Организации самостоятельно рассчитывают сумму налога по данным технических паспортов, а также свидетельств о государственной регистрации транспортного средства. Сумма налога определяется исходя из мощности двигателя (валовой вместимости, единицы транспортного средства).

Физические лица должны уплачивать транспортный налог на основании уведомлений, вручаемых им налоговыми органами не позднее 1 июня года налогового периода. В налоговом уведомлении приводится расчет налоговой базы, размер налога и срок его уплаты.

Ставка налога и отчетный период

Налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки его уплаты определяют региональные власти.

Законом субъекта РФ может быть установлен порядок уплаты налога как единовременно по окончании налогового периода (года), так и несколькими платежами в течение года. В последнем случае в законе должны быть определены порядок исчисления и сроки уплаты этих платежей.

Также в законе должны быть установлены ставки налога. Они могут быть увеличены или уменьшены по сравнению со ставками, предусмотренными статьей 361 НК РФ, но не более чем в десять раз. 

Региональные власти вправе дифференцировать налоговые ставки в зависимости от категории и срока полезного использования транспортных средств. Если ставка налога по какой-либо категории транспортных средств не установлена, применяется средняя ставка из статьи 361 Кодекса для этой категории.

Для транспортного средства с двигателем налоговая база определяется как его мощность в лошадиных силах. Для несамоходных транспортных средств — как валовая вместимость в регистровых тоннах. Для водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателя или в отношении которых не определяется валовая вместимость, — как единица транспортного средства.

Случается, что в регистрационных документах мощность двигателя указана не в лошадиных силах, а в киловаттах. В таком случае киловатты пересчитывают в лошадиные силы. Для этого мощность двигателя (в кВт) нужно умножить на 1,35962 с округлением до второго знака после запятой.

Сумма налога по каждому транспортному средству определяется как произведение мощности двигателя (в л. с.) на ставку налога, установленную на территории соответствующего субъекта РФ.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.) в течение года сумма налога исчисляется с учетом специального коэффициента (п. 3 ст. 362 НК РФ). Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Имейте в виду: месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца при расчете коэффициента этот месяц принимается как полный. Это правило распространяется как на прежнего владельца, так и на нового. Например, автомобиль был снят с регистрации прежним владельцем в марте и в этом же месяце был зарегистрирован на нового владельца. Коэффициент у прежнего владельца равен 0,25 (3 мес. 12 мес.), а у нового — 0,83 (10 мес. 12 мес.).

Аналогично исчисляется коэффициент по транспортным средствам, украденным или возвращенным в течение года. Например, коэффициент по украденному в феврале и возвращенному в июле автомобилю будет составлять 0,67 [(2 мес. + 6 мес.). 12 мес.].

Как заполнить декларацию

Формы и формат представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде, а также порядка ее заполнения, утверждены Приказом ФНС России от 20.02.12 № ММВ-7-11/99@.



как заполнять декларацию по транспортному налогу за 2014:Как заполнить декларацию по транспортному налогу за 2014 год