Как правильно заключить договор с сотрудником

Prostopravo.com.ua

Гражданско-правовой договор или трудовой договор: что выгоднее?

Гражданско-правовые договоры уже давно являются одним из самых популярных составляющих механизма оптимизации расходов на оплату труда. Однако для того чтобы правомерно применять его в своей деятельности, работодатель должен обязательно учесть ряд правил.

Гражданско-правовой договор

Физическое лицо может выполнять работы как на основании трудового договора, так и гражданско-правового договора. Это неоднократно подчеркивало Минсоцполитики (см. Письмо от 16.05.2011 г. № 151/06 / 186-11 и от 20.04.2012 г. № 64/06 / 187-12). Поэтому, прежде всего рассмотрим чем именно должны руководствоваться работодатели при выборе вида договора.

Выполняя работы, предоставляя услуги в соответствии с трудовым договором, необходимо соблюдать требования трудового законодательства, а при исполнении гражданско-правового договора для выполнения определенной работы или оказания каких-либо услуг следует руководствоваться гражданским законодательством.

Согласно трудовому договору :

  • работник выполняет работу по трудовому соглашению;
  • работник принимается на работу (должность), как правило, включенную в штатное расписание предприятия для выполнения определенной работы (функции) по конкретной квалификации, профессии, должности;
  • заключение оформляется приказом работодателя о приеме работника (по его заявлению) на работу;
  • работник подчиняется внутреннему трудовому распорядку;
  • работодатель обязуется выплачивать работнику зарплату и обеспечивать условия труда и социальные гарантии необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

При выполнении работ (оказании услуг) по гражданско-правовому договору :

  • оплачивается не процесс труда, а его результат;
  • результат определяется по окончании работы;
  • результат оформляется актами сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг);
  • оплата производится на основании актов;
  • физическое лицо, выполняющее работу (предоставляющая услуги), не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, сама организует свою работу и выполняет ее на свой риск;
  • предприятие не должно придерживаться трудового законодательства.

Рассмотрим, какие же преимущества могут получить работодатели от применения гражданско-правового договора вместо трудового договора.

Требования к оплате труда

Согласно трудовому договору, работодатель обязан:

  • выплачивать работнику зарплату в соответствии с КЗоТ и Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР (далее — Закон об оплате труда) (ст. 21 КЗоТ);
  • проводить выплату регулярно в рабочие дни и не реже 2-х раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 дней, и не позднее 7 дней после окончания периода, за который осуществляется выплата (ст. 115 КЗоТ, ст. 24 Закона про оплату труда);
  • выплачивать сумму, не менее чем минимальная заработная плата, за самую простую, неквалифицированную работу, которая осуществлялась работником в пределах месячной нормы рабочего времени (ст. 95 КЗоТ, ст. 3 Закона об оплате труда).

В отличие от трудового договора вознаграждение по гражданско-правовому договору устанавливается исключительно по соглашению сторон. Законодательством не предусмотрены ограничения в части минимального или максимального размера вознаграждения и сроки его предоставления. По гражданско-правовому договору оплачиваеться не процесс труда, а его конечный результат, который определяется по окончании работы и оформляется актом.

Налогообложение выплаты

Согласно трудовому договору работодатель должен провести начисления ЕСВ на зарплату работника (с 1.01.2016 года – 22%).

При начислении доходов в форме заработной платы база обложения НДФЛ определяется как начисленная зарплата, уменьшенная на сумму налоговой соцльготы (при ее наличии).

Конечно, зарплата по трудовому договору и сумма начисленного ЕСВ включаются в состав налоговых расходов плательщика налога на прибыль (п 142.1, 143.1 НКУ).

По гражданско-правовому договору с физическим лицом (не предпринимателем) на сумму вознаграждения также начисляется ЕСВ и удерживается НДФЛ.

При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения.

Сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору и ЕСВ, начисленный на нее, как и по трудовому договору, включается в состав налоговых расходов плательщика налога на прибыль (п. 142.1, 143.1 НКУ).

В случае если ГПД заключен с предпринимателем — предприятие не должно платить ни НДФЛ, ни ЕСВ с вознаграждения, причитающегося такому физлицу.

Однако это лишь при условии, что физлицом предоставлена ​​копия документа, подтверждающего гос. регистрацию в соответствии с Законом — как субъекта предпринимательской деятельности (для НДФЛ), а также соответствие выполняемых работ (оказываемых услуг) видам деятельности, указанным в сведениях из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — ЕГР) (абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ), то есть — копию выписки из ЕГР.

Для предпринимателей на едином налоге — работы (услуги) должны соответствовать видам деятельности, указанным в Свидетельстве плательщика единого налога или ЕГР.

Таким образом, если работу выполняет предприниматель в рамках предпринимательской деятельности, предприятие-заказчик не будет платить из вознаграждения по гражданским-правовому договору ни НДФЛ, ни ЕСВ.

На практике, чтобы не заключать трудовые договоры, расходы физического лица-предпринимателя на уплату налогов часто берет на себя предприятие. Поэтому нужно учесть следующее.

Предпринимательна общей системе налогообложения должен уплатить за себя по гражданско-правовому договору :

  • НДФЛ от чистого налогооблагаемого дохода (т.е. разницы между общим налогооблагаемым доходом (в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами)
  • ЕСВ, если в течение отчетного месяца получен чистый доход.

Предприниматель-единщик самостоятельно рассчитывает и платят за себя гражданским-правовому договору:

  • ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса (п. 3.4 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением правления ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-5, далее — Инструкция № 21-5). Исключение — предприниматель, являющийся пенсионером по возрасту или инвалидом, который получает в соответствии с законом пенсию или социальную помощь — по п. 2.5 Инструкции № 21-5. Данные категории лиц вообще не платят ЕСВ;
  • единый налог.

Впрочем, прописывая условия гражданско-правового договора, необходимо уделить особое внимание тем положениям, которые определяют обязанности сторон, их ответственность, функции поставщика и сроки выполнения работ (услуг).

Если же будет установлено, что отношения по заключенным гражданско-правовым договорам фактически являются трудовыми (например, работы / услуги, которые выполняются по гражданско-правовому договору, соответствуют вакантной должности, они выполняются систематически, работник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка и т.д. ), то контролеры могут приравнять предприятие к работодателю. В таком случае вознаграждение за выполненные работы (предоставленные услуги) будет признано зарплатой физического лица с соответствующим налогообложением, а не вознаграждением по гражданско-правовому договору.

Опубликовано на сайте: 15.01.2016

Автор: Киевский городской центр правовой помощи

Prostopravo.com.ua



как правильно заключить договор с сотрудником:Гражданско-правовой договор или трудовой договор: что выгоднее?