Как правильно оформить благотворительную помощь

Подскажите пожалуйста, как нам оформить благотворительную помощь (денежную) одному из контрагентов (юр.лицу)? какие документы должны быть оформлены в данном случае? А также второй вариант: если мы закупим товар сами и оформим его передачу в качестве благотворительной помощи — как правильно оформить эту операцию? Какие налоговые обязательства возникают у нашей организации (ООО на УСН-доходы)?

Скачайте формы по теме

Законодательство не устанавливает перечень документов для оформления благотворительной помощи. Однако благотворительный характер операции необходимо подтвердить. Для этого необходимо иметь договор с получателем помощи, копии документов, подтверждающих фактическую передачу средств. Если же передается товар, то также необходимо получить от организации – получателя копии документов, подтверждающих принятие на учет безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). Следует иметь в виду, что не является благотворительностью оказание помощи коммерческой организации. Никаких налоговых обязательств у вашей организации не возникает.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Какие документы необходимо оформить, чтобы организация могла использовать льготу по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках благотворительной помощи

Налоговым законодательством перечень таких документов не установлен. По мнению контролирующих ведомств, для подтверждения права на льготу по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках благотворительной помощи организация должна иметь:

  • договор (контракт) с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (работ, услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
  • копии документов, подтверждающих принятие на учет безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) получателем благотворительной помощи;
  • акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности.*

Если же получателем благотворительной помощи является гражданин, организация должна представить документ, подтверждающий фактическое получение этим человеком товаров (работ, услуг).

Следует отметить, что некоторые арбитражные суды признают, что для подтверждения факта оказания благотворительной помощи можно обойтись и меньшим числом документов (см. например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2005 г. № А56-11300/2005 ). По мнению судей, организациям в этом случае достаточно иметь письма от получателей с просьбой оказать благотворительную помощь и документы, подтверждающие фактическую передачу средств.*

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Ситуация. Можно ли организации на упрощенке учесть в расходах суммы, перечисленные на благотворительные цели

При расчете единого налога налогоплательщик вправе учитывать только те расходы, которые содержатся в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Поскольку расходы, связанные с оказанием благотворительной помощи, в этом перечне не упомянуты, включать их в расчет налоговой базы по единому налогу организация не вправе. Кроме того, расходы, которые уменьшают налоговую базу по единому налогу, должны соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ для расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ ). Расходы в виде стоимости имущества, безвозмездно переданного в качестве благотворительной помощи, при налогообложении прибыли не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ ).*

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Статья: Организация оказала помощь школе

Строительная компания к началу учебного года безвозмездно отремонтировала часть помещений в школе. Как правильно оформить эту акцию и как отразить ее в бухгалтерском и налоговом учете компании?

Документальное оформление

До начала работ строительная компания должна подписать со школой договор в простой письменной форме об оказании благотворительной помощи. Поскольку договор носит безвозмездный характер, то в нем необходимо указать статус получателя (например, некоммерческое образовательное учреждение – школа) и цель. Рекомендуем также отметить, что результат работ передается для достижения целей, предусмотренных Федеральным законом от 11 августа 1995 г. №135ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».* В соответствии с этим законом целью благотворительной деятельности в данном случае является содействие деятельности в сфере образования.

Кроме того, в договоре нужно прописать обязанности обеих сторон. Так, школа должна предоставить помещения для ремонта, обеспечить доступ рабочих на территорию школы, охрану оборудования и материалов подрядчика, использование электроснабжения, водоснабжения и др. Строительная компания в свою очередь должна выполнить в установленные сроки конкретный объем работ с применением определенных материалов в соответствии со строительными нормами и правилами.

Понадобятся и другие документы. Сторонам договора следует согласовать проект. К договору необходимо составить смету, в которой обозначить объем работ и указать, какие материалы будут использованы.

Целесообразно установить ответственность. Можно предусмотреть и иные условия (в зависимости от конкретных обстоятельств). Все это требуется не только для регулирования гражданско-правовых отношений, но и для целей применения налогового законодательства.

По окончании работ составляется акт с указанием данных об их объеме и стоимости. В нем желательно зафиксировать, что работы выполнены в соответствии с условиями договора, переданы и использованы для целей содействия деятельности в сфере образования.*

Учет и налогообложение

Для благотворительности установлены льготы.

Освобождение от НДС

Безвозмездная передача результата работ в рамках благотворительной деятельности, согласно закону № 135-ФЗ. равно как и передача товаров (за исключением подакцизных), оказание услуг, не облагается налогом на добавленную стоимость. Основание – подпункт 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки ( ст. 1 закона № 135-ФЗ ).

Участниками благотворительной деятельности для целей закона № 135ФЗ считаются граждане (добровольцы) и юридические лица, ведущие благотворительную деятельность, в том числе путем поддержки существующей или создания новой благотворительной организации. А также лица, в интересах которых осуществляется благотворительная деятельность, то есть благополучатели.

Хозяйственные операции, производимые в рамках благотворительной деятельности, должны быть документально подтверждены.

Отметим, что перечень документов, подтверждающих правомерность освобождения от НДС при оказании услуг в рамках благотворительной деятельности, нормами главы 21 Налогового кодекса РФ не предусмотрен.*

По мнению УФНС России по г. Москве, изложенному в письме от 2 декабря 2009 г. № 16-15/126825. передача товаров (работ, услуг) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) при представлении в налоговые органы:

  • договора (контракта) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
  • копий документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • актов или других документов, свидетельствующих о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Вычеты не применяются

Суммы налога, уплаченные строительной компанией поставщикам и подрядчикам за использованные материалы и выполненные работы при ремонте школы, к вычету не принимаются и должны включаться в стоимость товаров, работ, услуг ( п. 4 ст.170 Налогового кодекса РФ ).

Компания обязана вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления облагаемых налогом и не подлежащих налогообложению операций.

Часть НДС по общехозяйственным расходам следует включить в расходы, связанные с ремонтом. Эта часть будет определена пропорционально выручке по облагаемой и не облагаемой налогом деятельности за квартал.

Организация имеет право не применять данные положения к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные компании в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Налогового кодекса РФ.

При сдаче квартальной отчетности компания должна заполнить раздел 7 декларации по налогу на добавленную стоимость с указанием в графе 1 кода операции 1010288 .

В бухгалтерском учете все расходы на ремонт школы, включая налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам и подрядчикам, следует отразить по счету 91 (субсчет «Прочие расходы») на основании пункта 4 ПБУ 10/99.

В налоговом учете в целях налогообложения прибыли данные расходы не учитываются на основании пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ.*

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



как правильно оформить благотворительную помощь:Подскажите пожалуйста, как нам оформить благотворительную помощь (денежную) одному из контрагентов (юр.лицу)? какие документы должны быть оформлены в данном случае? А также второй вариант: если мы закупим товар сами и оформим его передачу в качестве благотворительной помощи — как правильно оформить эту операцию? Какие налоговые обязательства возникают у нашей организации (ООО на УСН-доходы)?